Auditoria - Aula 5

Front 1

O que são procedimentos de auditoria?

Back 1

Procedimentos de auditoria são as técnicas utilizadas pelo auditor que, tomadas em seu
conjunto, possibilitam a formação de opinião sobre os trabalhos realizados.
Em auditoria contábil, o auditor realiza procedimentos de auditoria para obter evidências
que fundamentem seu parecer sobre as demonstrações contábeis

Front 2

Podemos classificar os procedimentos de auditoria das demonstrações contábeis, de
acordo com os seus objetivos, em três categorias:

Front 3

Natureza da afirmação: Existência ou Ocorrência

Back 3

Ativos e passivos da entidade existem em determinada data e
transações de receitas e despesas ocorreram durante
determinado período?

Front 4

Natureza da afirmação: Integridade

Back 4

Todas as transações e contas que deveriam ser incluídas nas
demonstrações contábeis realmente o foram?

Front 5

Natureza da afirmação: Direitos e Obrigações

Back 5

Ativos são os direitos da entidade e passivos são suas
obrigações em determinada data?

Front 6

Natureza da afirmação: Avaliação ou Alocação

Back 6

Quantias pelas quais os componentes de ativos, passivos,
receitas e despesas foram incluídos nas demonstrações
contábeis são adequadas?

Front 7

Natureza da afirmação: Apresentação e
Divulgação

Back 7

Componentes particulares das demonstrações contábeis
encontram-se adequadamente classificados, descritos e
evidenciados?

Front 8

O que são testes de controle ou observância?

Back 8

Os testes de controles visam à obtenção de razoável segurança de que os
procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento.
Testes de controles são realizados para fornecer evidências sobre a eficácia do desenho
e operação das políticas e procedimentos da estrutura de controles internos.

Front 9

O que são Testes Substantivos?

Back 9

Testes substantivos são procedimentos de auditoria que visam à obtenção de evidência
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da
entidade.
Ao contrário dos testes de aderência, que podem ou não ser realizados pela auditoria,
os testes substantivos devem sempre ser realizados, pois constituem o núcleo da realização
dos trabalhos de auditoria.
Os testes substantivos são dimensionados conforme a vulnerabilidade ou probabilidade
de erros e irregularidades, aferida em função do risco inerente e de controle e da avaliação dos
controles internos.

Front 10

Como é dividido os testes substantivos?

Front 11

Dentro dos testes substantivos existe Procedimentos de revisão analítica, o que é isso?

Back 11

testes
substantivos de elementos econômico-financeiros por meio de análise e comparação do
relacionamento entre eles.

Os procedimentos de revisão analítica envolvem o cálculo e a utilização de índices
financeiros simples, inclusive análise vertical de demonstrações, comparação de quantias reais
com dados históricos ou orçados e utilização de modelos matemáticos e estatísticos, tal com
análise de regressão. Os últimos podem contemplar a utilização tanto de dados financeiros
como não-financeiros (quantidade de empregados, por exemplo).

OU SEJA -> é para ver discrepâncias nas contas...

Front 12

Dentro dos testes substantivos existe Testes detalhados de saldos e transações o que é isso?

Back 12

Testes de detalhes de saldos envolvem o exame da fundamentação do saldo final
diretamente – confirmando o saldo final de contas a receber diretamente com o cliente, por
exemplo
Testes de detalhes de transações envolvem o exame de documentos que suportam o
lançamento de transações específicas em determinadas contas. Nesse caso, as técnicas
utilizadas podem ser o vouching e/ou o rastreamento

Front 13

Em que consiste a observação?

Back 13

É análise dos fatos durante a sua ocorrência. Consiste em olhar como um determinado
processo ou procedimento está sendo executado por outros. Segundo Boynton e outros, são
objetos de observação as pessoas, os procedimentos e os processos.

Front 14

A NBCT 11 define que o auditor, ao aplicar os testes de observância e substantivos,
deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:inspeção

Back 14

exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

Front 15

A NBCT 11 define que o auditor, ao aplicar os testes de observância e substantivos,
deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:observação

Back 15

acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua
execução;

Front 16

A NBCT 11 define que o auditor, ao aplicar os testes de observância e substantivos,
deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:investigação e confirmação cálculo

Back 16

conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios,
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias

Front 17

A NBCT 11 define que o auditor, ao aplicar os testes de observância e substantivos,
deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:revisão analítica

Back 17

verificação do comportamento de valores significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situação ou tendências atípicas.

Front 18

A NBCT 11 define que o auditor, ao aplicar os testes de observância e substantivos,
deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:investigação e confirmação

Back 18

obtenção de informações junto a pessoas ou entidades
conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;

Front 19

Em que consiste a circularização?

Back 19

Consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. No
planejamento dos trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas que podem ser
circularizadas e os objetivos de auditoria que poderão ser satisfeitos pela circularização

Front 20

Em que consiste a conciliação?

Back 20

Objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com aqueles das
contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com elementos
recebidos de fontes externas, como no caso de conciliação ou reconciliação bancária.

Front 21

Vouching:?

Back 21

envolve (1) seleção de lançamentos nos registros contábeis e (2) obtenção e
inspeção da documentação com base na qual os lançamentos foram efetuados, para
determinação da validade e exatidão das transações contabilizadas. A direção do teste é
oposta à do rastreamento. É um procedimento muito utilizado para detectar lançamentos a
maior nos registros contábeis. Assim, constitui procedimento importante para obtenção de
evidências sobre afirmações de existência ou ocorrência. Vouching fornece evidência
ascendente e como acontece com rastreamento e contagem, geralmente é precedido pela
realização de procedimentos descendentes com os quais se obtêm evidências do contexto
econômico com base no qual o vouching deve ser realizado

Front 22

nos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes
conclusões:

Back 22

a) existência – se o componente patrimonial existe em certa data;
b) direitos e obrigações – se efetivamente existentes em certa data;
c) ocorrência – se a transação de fato ocorreu;
d) abrangência – se todas as transações estão registradas; e
e) mensuração, apresentação e divulgação – se os itens estão avaliados, divulgados,
classificados e descritos de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e
as Normas Brasileiras de Contabilidade.

Front 23

Para aplicação dos testes o auditor utiliza amostragens estatística?

Back 23

Tanto faz... estatística e não estatística

Front 24

a estratificação da população?

Back 24

Para auxiliar no planejamento eficiente e eficaz da
amostra, pode ser apropriado usar estratificação, que é o processo de dividir uma população
em sub-populações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com
características homogêneas ou similares. Os

Front 25

o risco da amostragem?

Back 25

O risco de amostragem surge da possibilidade de que a
conclusão do auditor, com base em uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria
alcançada se toda a população estivesse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O
tamanho da amostra é afetado pelo nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a
aceitar dos resultados da amostra. Quanto mais baixo o risco que o auditor estiver disposto a
aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Front 26

Testes de Observância - Risco de subavaliação da
confiabilidade

Risco de superavaliação da
confiabilidade

Back 26

é o risco de que, embora
o resultado da aplicação de
procedimentos de auditoria sobre a
amostra não seja satisfatório, o restante
da população possua menor nível de
erro do que aquele detectado na
amostra.

Risco de superavaliação da
confiabilidade: é o risco de que, embora
o resultado da aplicação de
procedimentos de auditoria sobre a
amostra seja satisfatório, o restante da
população possua maior nível de erro do
que aquele detectado na amostra.

Front 27

Testes Substantivos
Risco de rejeição incorreta:
Risco de aceitação incorreta:

Back 27

Risco de rejeição incorreta: é o risco
de que, embora o resultado da
aplicação de procedimentos de
auditoria sobre a amostra leve à
conclusão de que o saldo de uma
conta ou classe de transações
registradas está, relevantemente,
distorcido, mas, efetivamente, não
está;

Risco de aceitação incorreta: é o
risco de que, embora o resultado da
aplicação de procedimentos de
auditoria sobre a amostra leve à
conclusão de que o saldo de uma
conta ou classe de transações
registradas não está, relevantemente,
distorcido, mas, efetivamente, está.

Front 28

o erro tolerável?

Back 28

Erro tolerável é o erro máximo na população que o auditor está
disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da
auditoria. O erro tolerável é considerado durante o estágio de planejamento e, para os testes
substantivos, está relacionado com o julgamento do auditor sobre relevância. Quanto menor o
erro tolerável, maior deve ser o tamanho da amostra.

Front 29

o erro esperado?

Back 29

Se o auditor espera que a população contenha erro, é necessário
examinar uma amostra maior do que quando não se espera erro, para concluir que o erro real
da população não excede o erro tolerável planejado. Tamanhos menores de amostra justificamse
quando se espera que a população esteja isenta de erros

Front 30

Quais as 2 abordagens estatíticas usadas nos testes substantivos?

Back 30

(1) amostragem de probabilidade proporcional ao tamanho
(amostragem PPT) e (2) amostragem clássica de variáveis

Front 31

A amostragem PPT?

Back 31

amostragem de probabilidade proporcional ao tamanho
(amostragem PPT)

A amostragem PPT é uma abordagem que utiliza a teoria de amostragem de atributos
para expressar conclusões em valores monetários em vez de em taxas de desvios. Essa forma
de amostragem pode ser utilizada em testes substantivos tanto de transações como de saldos.
Pode ser especialmente útil em testes de: a) Contas a receber, quando créditos não aplicados a
contas de clientes são insignificantes; b) Testes de preços de estoques, quando se prevê que
poucas diferenças serão encontradas.
A amostragem PPT pode não ter a melhor relação custo/benefício para contas a
receber e estoques quando as condições citadas não se encontram presentes e quando o
objetivo principal é estimar independentemente o valor de uma classe de transações ou saldos.

Front 32

amostragem clássica de variáveis?

Back 32

a amostragem clássica de variáveis é uma abordagem que utiliza a teoria da
distribuição normal para avaliar as características de uma população, com base nos resultados
de uma amostra dela extraída.
A abordagem clássica pode ser útil para o auditor quando o objetivo da auditoria
relaciona-se com possíveis sub ou superavaliações de um saldo de conta e em outras
circunstâncias

1) média por unidade (MPU), (2) diferença e (3) quociente. Todas elas exigem a
determinação da quantidade total de unidades na população e um valor de auditoria para item
na amostra.