Auditoria - Aula 4

Front 1

O que é controle interno?

Back 1

interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado
dos métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a
exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover e eficiência operacional e
encorajar a adesão à política traçada pela administração

Front 2

Algumas limitações dos controles internos da entidade?

Back 2

erros de julgamento - pela administração ou por outras pessoas, ao tomar
decisões, em razão de informações inadequadas, restrições de tempo e outros
motivos;

Front 3

processo de controles internos, para ser eficaz, deve ser constituído de
cinco componentes, que se inter-relacionam, quais são eles?

Back 3

1) Ambiente de controle: conjunto de regras do controle (ética, apoio da administração, etc)
2) Avaliação de riscos
3) Atividades ou procedimentos de controle
4) Informação e comunicação
5) monitoramento

Front 4

Segundo o COSO quais são os objetivos do controle interno?

Front 5

Segundo o COSO quais são os componentes a serem analisados?

Back 5

- Ambiente de controle
- Avaliação de riscos
- Atividades de controle
- Informação e comunicação
- Monitoramento

Front 6

Alçadas, atividade de prevenção ou detecção de erros e fraudes?

Back 6

prevenção, Alçadas: são os limites determinados a um
funcionário, quanto à possibilidade de este
aprovar valores ou assumir posições em
nome da instituição (exemplo:
estabelecimento de valor máximo para um
caixa pagar um cheque).

Front 7

Normatização interna, atividade de prevenção ou detecção de erros e fraudes?

Back 7

prevenção, Normatização Interna: é a definição formal
das regras internas necessárias ao
funcionamento da entidade.

Front 8

Segregação de Funções, atividade de prevenção ou detecção de erros e fraudes?

Back 8

prevenção, Segregação de Funções: contribui para
reduzir tanto o risco de erros humanos quanto
o risco de ações indesejadas (fraudes). São
exemplos de atividades que devem estar
segregadas: contabilidade e conciliação,
informação e autorização, custódia e
inventário, contratação e pagamento,
administração de recursos próprios e de
terceiros, normatização (gerenciamento de
riscos) e fiscalização (auditoria).

Front 9

autorizações atividade de prevenção ou detecção de erros e fraudes?

Back 9

detecção
Autorizações: se referem às atividades e
transações que necessitam de aprovação de
um supervisor para que sejam efetivadas.

Front 10

Conciliação atividade de prevenção ou detecção de erros e fraudes?

Back 10

Detecção - Conciliação: trata-se da confrontação de uma
informação com dados vindos de bases
diferentes, adotando as ações corretivas,
quando necessário.

Front 11

Revisões de desempenho, atividade de prevenção ou detecção de erros e fraudes?

Back 11

Detecção - Revisões de desempenho: trata-se do
acompanhamento de uma atividade ou
processo, para avaliação de sua adequação
e/ou desempenho, em relação às metas, aos
objetivos traçados e aos benchmarks.

Front 12

O que é o monitoramento?

Back 12

Monitoramento é um processo que avalia a qualidade do desempenho dos controles
internos ao logo do tempo. Envolve avaliação do desenho e da tempestividade de operação dos
controles e a tomada de ações corretivas

Front 13

Como são feitos os testes de superavaliação e subavaliação?

Back 13

Ativo -> Teste principal superavaliação, teste secundário subavaliação

Passivo: Principal subavaliação, secundário superavaliação.

Front 14

Ativo Fictício

Back 14

Bens e direitos que somente existem no
Balanço Patrimonial, mas de fato não
constam no patrimônio da empresa.
superavaliação

Front 15

Ativo Oculto

Back 15

Bens e direitos que existem de fato e
não são apresentados no Balanço
Patrimonial.

subavaliação

Front 16

Passivo Fictício

Back 16

São obrigações que existem e não estão
contabilizadas nas demonstrações.

superavaliação

Front 17

Passivo Oculto

Back 17

São as obrigações que somente
constam nas demonstrações, mas de
fato não existem ou já foram quitadas.

subavaliação

Front 18

Contagem de caixa:

Back 18

consiste na contagem dos valores (dinheiro,
cheques, títulos de pronta liquidez) em poder do caixa. Recomenda-se
fazer essa contagem de surpresa, em data próxima ao balanço.

Front 19

Confirmação de saldos bancários:

Back 19

trata-se uma carta de confirmação
dos saldos das contas endereçada aos bancos, para averiguar se os
saldos existentes na contabilidade da empresa conferem com aqueles
que estão nos estratos bancários.

Front 20

Corte (Cut-off) de cheques:

Back 20

corte é uma interrupção na
continuidade das operações, ou seja, consiste em anotar os últimos
cheques emitidos antes do exame da auditoria, de forma que o auditor
tenha um referencial temporal para que possa avaliar as demonstrações.

Front 21

Testes de conciliações bancárias:

Back 21

consiste em verificar as transações
registradas pela empresa e não registradas pelos bancos e vice-versa

Front 22

Testes das transferências bancárias:

Back 22

corresponde a conciliações
bancárias entre diferentes bancos.

Front 23

Qual o tratamento de clientes?

Back 23

• Confirmação de contas a receber de clientes (circularização): a
partir de uma listagem de todos os títulos a receber, é possível obter a
confirmação direta do devedor sobre os saldos em aberto.
• Testes de avaliação das contas a receber: avaliação do valor líquido
realizável dos recebíveis.

• Testes das duplicatas descontadas: identificação das duplicatas
descontadas por meio de confirmação bancária.

Front 24

Qual o tratamento de estoques?

Back 24

Verificação da existência física: inspeções físicas e acompanhamento
das contagens para assegurar-se da real existência dos bens que
compõem os estoques.

Acompanhamento do inventário físico: o auditor deve acompanhar a
contagem física dos bens e confronto dos resultados com os registros
contábeis.

Cortes (cut-off): definição do momento em que os registros contábeis
refletem o inventário, ou seja, consiste em definir uma data-limite para
interromper a contabilização de novas transações.

Testes de avaliação de estoques: revisão do sistema de alocação de
custos aos estoques (UEPS ou PEPS) e conferência de cálculos

Front 25

Qual o tratamento para os investimentos?

Back 25

Exame documental dos títulos de investimento: consiste em
verificar os documentos comprobatórios da existência dos investimentos
como cautelas de ações, certificados e contratos sociais.

Verificação da contabilização do investimento: conferência de
cálculos, levando em consideração as aquisições e variações dos
investimentos, confrontando com os registros contábeis e com a carta de
responsabilidade da administração.
• Avaliações dos investimentos em coligadas e controladas: avaliar
a aplicação do Método de Equivalência Patrimonial - MEP, verificando:
− descrição dos investimentos (companhia, natureza da ação,
participação etc.);
− aquisições e baixas de ações e/ou quotas no período;
− ajustes equivalência patrimonial (ágios, deságios etc.)

Front 26

Procedimento para itens do imobilizado?

Back 26

Verificação da existência física do bem: inspeção física para avaliar
se os bens realmente existem e o seu estado de conservação

• Verificação da propriedade e da existência de ônus: exame
documental dos certificados de propriedade de veículos e certidões
atualizadas dos registros de imóveis.

• Verificação do valor do Imobilizado: identificar o real valor do ativo,
considerando as baixas e adições que afetam o saldo das contas.
• Testes das despesas de manutenção e reparo: averiguar se estão
sendo tratadas como despesas do ano.
• Testes das depreciações: exames documentais e de registros
contábeis, bem como conferências de cálculos, com o intuito de verificar
a vida útil dos bens e as taxas de depreciação utilizadas.

Front 27

Os procedimentos adotados na área de Seguros?

Back 27

• Exame das apólices vigentes: entrevistas com funcionários da
empresa e exame documental das apólices para identificar quais ativos
estão segurados e por qual valor.
• Circularização com seguradoras: confirmação com seguradoras da
validade das apólices, bem como valores de prêmios e seguros a pagar.
Nesse sentido, mais importante do que verificar quais ativos estão
segurados é averiguar o valor coberto pelos seguros, comparando às
apólices com os valores do imobilizado.

Front 28

Na contingência, o que são eventos
1) praticamente certo
2) possível
3) provável
4) possível
5) remota

Back 28

Praticamente certo -> evento futuro é certo, apesar de não ocorrido
Provável -> chance de um ou mais eventos futuros ocorrer é
maior do que a de não ocorrer;

Possível - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer é
menor que provável, mas maior que a remota; e,
Remota - a chance de um ou mais eventos futuros ocorrer é
muito pequena.

Front 29

Contingência ativa
Praticamente certa? ?

Back 29

Reconhecer o
ativo.

Front 30

Tratamento
Contingência ativa Provável

Back 30

Divulgar.

Front 31

Tratamento
Contingência ativa Possível ou remota

Back 31

Não divulgar.

Front 32

Tratamento
Contingência passiva Provavel mensurável
com suficiente
segurança

Back 32

Provisionar.

Front 33

Tratamento
Contingência passiva Provavel não mensurável
com suficiente
segurança

Back 33

Divulgar.

Front 34

Tratamento
Contingência passiva
.
Possível

Back 34

Divulgar.

Front 35

Tratamento
Contingência passiva Remota

Back 35

Não divulgar.

Front 36

Perda possível ou provável?

tendência jurisprudencial dos tribunais;

Back 36

prognóstico é provável

Front 37

Perda possível ou provável?
tese já apreciada em tribunais superiores para questões que envolvam
matéria de direito

Back 37

prognóstico é provável

Front 38

Perda possível ou provável?

produção ou a facilidade de se dispor de provas (documental,
testemunhal – principalmente em questões trabalhistas – ou periciais)
para questões que envolvam matéria de fato.

Back 38

prognóstico é provável

Front 39

Perda possível ou provável?

decisões judiciais equilibradas de primeiro
ou de segundo grau

Back 39

possível perda