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42 Cards in this Set
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Um dos objetivos da auditoria do ativo imobilizado é o de verificar...
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se os bens EXISTEM
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O objetivo principal do auditor independente na avaliação do controle interno é o de...
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estabelecer o VOLUME de testes de auditoria.
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Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor: (5) |
- Integridade (honestidade e sinceridade)
- Objetividade (Não ter conflito de interesses, preservando sempre sua independência - de fato e na aparência) - Competência e zelo profissional: aumentar continuamente a competência profissional, melhorar a qualidade dos serviços e desempenhar suas atribuições da melhor forma possível. -Confidencialidade: Não divulgar informações confidenciais da entidade o auditada sem que tenha seu consentimento específico. -Comportamento (ou conduta) profissional: seguir as normas relevantes de auditoria e evitar quaisquer ações que maculem a imagem de sua profissão. |
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O que é "Representação Formal" ?
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Declaração escrita pela administração pedida pelo auditor para confirmar certos assuntos. Ex: O auditor deve solicitar à administração que forneça representação formal de que ela cumpriu a sua responsabilidade pela
elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante a adequada apresentação, como estabelecido nos termos do trabalho de auditoria. |
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As normas brasileiras que estabelecem
os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores INDEPENDENTES, são estruturadas como... |
NBC PA !!!
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Qualquer envolvimento com a entidade auditada causa perda de independência? Qual não?
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Não é qualquer um, mera transação comercial dentro de um curso normal de negócios e na mesma condição de terceiros NÃO causa perda de independência !
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NÃO é fator que impeça o auditor independente de aceitar trabalhos de auditoria em entidades: Ter sido empregado da unidade por mais de ...
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2 ANOS
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Documentação de auditoria é...
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O registro dos PROCEDIMENTOS de AUDITORIA EXECUTADOS, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).
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2 ocasiões em que é possível o auditor "relaxar" a confidencialidade das informações auditadas...
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• quanto tiver autorização expressa da entidade; Ex: Autorizar para o auditor que o sucederá.
• quando houver obrigações legais que o obriguem a fazê-lo. Ex: Pedido do CRC ou CFC... |
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Em quais formatos é obrigatório o sigilo? (textual, eletrônico...)
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A documentação de auditoria pode se revestir em QUALQUER formato, impressa, eletrônica ou outro meio, e em QUALQUER desses formatos o dever de sigilo É O MESMO.
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Qual o período mínimo pelo qual deve ser guardada a documentação de auditoria?
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5 ANOS a contar da DATA DO RELATÓRIO !
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Pode a empresa auditada solicitar a documentação de sua auditoria??
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Poder pode... mas a documentação do trabalho de auditoria (papéis de trabalho) é de propriedade do auditor (ou sua firma), e ele PODE, A SEU CRITÉRIO, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação NÃO PREJUDIQUE a validade do trabalho realizado ou a independência da firma ou do seu pessoal.
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“No controle da qualidade dos seus serviços, o auditor deverá PLANEJAR, supervisionar e revisar o trabalho em todas as suas etapas, de modo a
garantir aos usuários de seus serviços a certeza RAZOÁVEL(não total) de que o trabalho foi realizado de acordo com as NORMAS(não somente leis) de controle de qualidade requeridas nas circunstâncias.” |
=)
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Um dos pilares do controle de qualidade de uma firma de auditoria é a avaliação contínua de que as políticas e os procedimentos de controle de QUALIDADE são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. A firma deve comunicar os resultados do monitoramento do sistema de controle de qualidade pelomenos... (quantas vezes)
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pelomenos UMA VEZ no ANO !
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O auditor não é responsável
pela prevenção ou detecção de erros e fraudes. É responsável por... |
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não
contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. |
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Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros
casos, identificar a ocorrência de fraude, ele... |
NÃO estabelece JURIDICAMENTE se realmente ocorreu fraude.
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O risco de auditoria é a possibilidade de...
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o auditor vir a emitir uma
opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis que CONTENHAM distorções relevantes. |
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Muito cuidado! De acordo com as normas de auditoria, fraudes, mesmo que
IRRELEVANTES, DEVEM ser comunicadas à administração quando detectadas pelo auditor... |
:o
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Controle interno são ações tomadas pela ADMINISTRAÇÃO para aumentar a probabilidade de que os objetivos e as metas estabelecidos serão atingidos.
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Dessa forma, um funcionário conferindo notas fiscais de
mercadorias que entram e saem do almoxarifado, um sistema informatizado que previne erros na contabilização de dados, um sistema de controle de qualidade de produção que minimize desperdícios são exemplos de controles internos |
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A NBC TA 3151 define controle interno como: ...
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“o PROCESSO planejado,
implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis” Logo: 1- É responsabilidade de todos, desde o peão até o gerente fodão. 2- Serve p/ fornecer RAZOÁVEL certeza de atingimento dos objetivos da entidade... 3- Visa produzir dados confiáveis. |
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São 2 tipos de CONTROLES INTERNOS, os CONTÁBEIS e ADMINISTRATIVOS. Defina esses 2...
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-Controles Contábeis: Procedimentos/Métodos/Rotinas com objetivo de proteger ativos e produzir dados confiáveis. Exs: Sistemas de conferência, aprovação, autorização, controle físico de ativos, segregação de funções, AUDITORIA INTERNA (sim, AI é so uma espécie de controle contábil!)
-Controles Administrativos: Procedimentos/Métodos/Rotinas c/ objetivo de AJUDAR A ADMINISTRAÇÃO na condução dos negócios. Exs: Análise de lucratividade, treinamento de pessoal, controle de qualidade, estudo p/ aumento de eficiência produtiva... Novamente, note que Auditoria interna é so uma ESPÉCIE de controle interno contábil!!! O auditor independente está interessado, normalmente, apenas nos controles internos CONTÁBEIS. |
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A relação (custo X benefício) deve considerar que o custo dos controles internos de uma entidade...
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NÃO deve ser superior aos
benefícios por ele gerados |
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Um procedimento de controle interno dos mais eficazes para a prevenção da ocorrência de fraudes nas empresas é a ...
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SEGREGAÇÃO de funções
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O Comitê de Organizações Patrocinadoras (COSO) é uma entidade do setor privado, sem fins lucrativos, voltada para o ...
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APERFEIÇOAMENTO da qualidade de RELATÓRIOS FINANCEIROS por meio de implementação de CONTROLES INTERNOS e GOVERNANÇA CORPORATIVA.
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Segundo o COSO I (Controles Internos – Estrutura Integrada) definiu uma metodologia a partir da premissa de que o controle interno é um processo constituído de 5 componentes, sempre presentes e inter-relacionados. São eles...
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-Ambiente de Controle
-Avaliação de Riscos -Informação e Comunicação -Atividades de Controle -Monitoramento dos Controles |
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Sobre o COSO I pra que serve o componente "Informação e Comunicação" ?
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é um processo que permite que TODOS os envolvidos na consecução dos objetivos da empresa entendam suas
responsabilidades. -Note que não é so pra Gerentes ou determinados funcionários mas PARA TODOOOSS |
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Governança Corporativa é...
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o SISTEMA pelo qual as organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, para reduzir os conflitos de interesse, envolvendo os relacionamentos entre PROPRIETÁRIOS, CONSELHO de administração, diretoria e ÓRGÃOS de controle.
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A governança NÃO objetiva atender uma necessidade da ADMINISTRAÇÃO, dos
gestores da empresa, do sindicato, do governo etc., MAS SUPRIR uma necessidade DOS ... |
ACIONISTAS frente a possíveis desmandos e à operação ineficiente dessa administração
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Não podemos confundir governança com controle interno. Enquanto o primeiro
busca atender as necessidades dos ACIONISTAS, por meio de mecanismos que mitiguem o conflito de agência, o segundo (CI) busca... |
desenvolver mecanismos que
auxiliam a ADMINISTRAÇÃO no atingimento dos objetivos da entidade. |
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O risco de auditoria é o risco de que...
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o auditor expresse uma opinião de auditoria INADEQUADA quando as demonstrações contábeis CONTIVEREM DISTORÇÃO RELEVANTE.
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Nos casos em que as Demonstrações Contábeis do exercício anterior não foram auditadas pelo auditor (tenham sido examinadas por outro auditor ou quando a empresa simplesmente não foi auditada no ano anterior) o auditor pode considerar os seguintes temas ADICIONAIS na definição da estratégia global e do plano de auditoria:
(Outras 2, não coube na resposta): 1- Quaisquer assuntos importantes discutidos COM A ADMINISTRAÇÃO e relacionados à escolha do auditor, a comunicação desses temas aos responsáveis pela governança e como eles afetam a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria; 2- Outros procedimentos exigidos pelo sistema de controle de qualidade da firma de auditoria para trabalhos de auditoria inicial (por exemplo, esse sistema pode exigir o envolvimento de outro sócio ou profissional experiente para a revisão da estratégia global de auditoria antes de iniciar procedimentos de auditoria significativos ou de revisão dos relatórios antes da sua emissão) |
- Exceto se for proibido por lei ou norma, manter contato com o AUDITOR ANTECESSOR, para conduzir a revisão de seus papéis de trabalho;
- Procedimentos de auditoria necessários para obter evidência de auditoria suficiente e apropriada se: ---os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações contábeis do período corrente; e --- as políticas contábeis apropriadas refletidas nos saldos INICIAIS foram aplicadas de maneira UNIFORME nas demonstrações contábeis do período CORRENTE, ou as mudanças nessas políticas contábeis estão devidamente registradas e adequadamente apresentadas e divulgadas de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável |
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Evidência de auditoria devem ser suficientes(quantidade) e adequadas(qualidade). Elas compreendem, as...
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INFORMAÇÕES utilizadas pelo auditor para chegar às CONCLUSÕES em que se FUNDAMENTAM a sua opinião
Ex: Notas fiscais, faturas, manuais de operação da empresa, cálculos desenvolvidos pelo auditor, laudos de especialistas, conciliação entre contas contábeis e extratos bancários, entrevistas com funcionários da empresa, confirmações com clientes, pareceres de advogados são exemplos de evidências de auditoria. (Note que nem tudo são documentos!) |
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Sobre as evidências de auditoria elas devem ser:
-SUFICIENTES (quantidade na medida correta) e - ADEQUADAS (qualidade adequada). Sobre este último atributo é correto dizer que ele é afetado por 2 características:... |
Relevância: Se a informação em consideração tem ligação lógica com os objetivos do procedimento sendo realizado.
Confiabilidade: Influenciada pela fonte e pela natureza da informação. A lógica é, quanto mais independente (externa), mais robusta (meio digital sobre verbal), mais original (original > cópias), mais diretas (menos estimativas e inferências), mais a informação estiver sujeita a controles internos efetivos ENTÃO MAIS CONFIÁVEL SERÁ a evidência. |
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O auditor deve dispor de um conjunto de ferramentas que lhe possibilite formar uma opinião, com fatos e informações que componham EVIDÊNCIAS. São 3 as características dessas informações... (3 adjetivos)
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Vimos que para uma informação ser CONSIDERADA UMA EVIDÊNCIA ela deve ser
no mínimo: - Suficiente, - Pertinente e - Fidedigna; |
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Os procedimentos de auditoria são o conjunto de TÉCNICAS que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, permitindo que eventuais distorções relevantes sejam identificadas.
Esses procedimentos são divididos em 2 grandes grupos: |
Testes de Controle(=Teste de observância, =Exame de Aderência): Busca verificar se o CONTROLE INTERNO funciona corretamente.
Procedimentos Substantivos: se dispõe a entender se os valores presentes nos sistemas contábeis estão CORRETOS, isto é, se são suficientes, exatos e válidos. Pela NBC TA 330 o procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no NÍVEL DE AFIRMAÇÕES. |
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Os procedimentos substantivos podem ser divididos em... (2)
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--Testes de detalhes:(denominado testes de transações, saldos ou divulgações pelas normas antigas), que fornecem evidências nas quais o auditor verifica se os FATOS CONTÁBEIS foram ADEQUADAMENTE REGISTRADOS; e
--Procedimentos analíticos substantivos (= procedimentos de revisão analítica): que consistem na verificação do COMPORTAMENTO de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à IDENTIFICAÇÃO de situação ou TENDÊNCIAS ATÍPICAS. |
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Dentre as diversas possíveis conclusões (Dimensões em nível de AFIRMAÇÃO) dos procedimentos SUBSTANTIVOS uma delas é o CORTE, que quer dizer...
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corte: as transações e eventos foram registrados no PERÍODO
contábil CORRETO. Veja as demais na tabela da pág 37 da aula 3 |
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São procedimentos técnicos de auditoria...
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-Inspeção
-Observação -Indagação: Consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e NÃO financeiro, dentro OU FORA DA ENTIDADE (Não é so confirmação que usa externos!). -Reexecução -Recálculo -Confirmação (Externa): Obtenção de declaração formal e isenta de pessoas independentes com relação ao ente auditado. -Procedimento Analítico -Investigação: a obtenção de informações junto a pessoas ou entidades CONHECEDORAS DA TRANSAÇÃO, dentro ou fora da entidade. Ex: CIRCULAÇÃO. |
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O que é Circularização??
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É uma espécie de procedimento técnico de auditoria do gênero INVESTIGAÇÃO. Consiste em: O auditor pede a entidade auditada que expeça cartas dirigidas a CREDORES, FORNECEDORES, CLIENTES, ADVOGADOS solicitando que CONFIRMEM DIRETAMENTE AO AUDITOR determinado fato...
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A verificação da compatibilidade entre os LANÇAMENTO efetuados em determinada conta e a DOCUMENTAÇÃO correspondente é chamado de...
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CONCILIAÇÃO, que é um tipo de PROCEDIMENTO SUBSTANTIVO. Ademais, NÃO EXISTEM testes “adjetivos” (LOL).
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Que porra é RISCO DE AMOSTRAGEM???
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é definido como o risco de que a conclusão do auditor, com base na amostra, pudesse ser
DIFERENTE se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. |
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Diz ae os 2 tipos de AMOSTRAGEM...
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-Estatística: aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatísticas.
OBS: Existe a espécie de amostragem estatística que é a amostratem ESTRATIFICADA. É dividir a população toda em conjuntos homogêneos e tirar conclusões separadas para cada um desses. NÃO-estatística: É determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade, mas SEM base científica. |
