Ifrs

Front 1

Deferred tax

Tax base

Back 1

income tax payable (recoverable) in future periods in respect of thetemporary differences, unused tax losses and unused tax credits

Tax base

= amount attributed to asset / liability for tax purposes

Front 2

The following are examples of items that IFRS either permits or requires presented as OCI

Back 2

Foreign currency translation adjustments on foreign subsidiaries
• Changes in the fair value of available-for-sale financial assets(التغيرات في القيمة العادلة للموجودات المالية المتوفرة للبيع
• Actuarial gains and losses arising on a defined benefit pension plan
• Revaluations of property, plant and equipment
• Changes in the fair value of a financial instrument in a cash flow hedge

Front 3

Actuarial gains and losses comprise the difference between the pension payments actually made by an employer and the expected amount

A gain ccurs if the amount paid is less than expectedA loss occurs if the amount paid is higher than expected. It is necessary to have expected pension amounts

Front 4

Current Tax

Substance

Deferred Tax

Back 4

مبلغ ضرائب الدخل المستحقة (القابلة للاسترداد) فيما يتعلقالربح الخاضع للضريبة (الخسارة الضريبية) للفترة

payable to tax office

ضريبة الدخل المستحقة (القابلة للاسترداد) في الفترات المستقبلية فيما يتعلقالفروق المؤقتة، والخسائر الضريبية غير المستخدمة والإعفاءات الضريبية غير المستخدمة

Front 5

warranty costs

Back 5

are not tax deductible until the companypays claims. Claims paid in 20X5 .

Front 6

IAS36-Impairment of asset

Back 6

انخفاض قيمة الاصول

ضمان تسجيل الاصول بقيمة لا تزيد عم مبلغها القابل للاسترداد

Front 7

بعض الاصول المعينة التي لا يغطيها المعيار36

Back 7

1- المخزون

2-الاصول الناجمة عن عقد الانشاء

3-اصول الضريبة المؤجلة

4-الاصول الناتجة عن منافع الموظفين

5-الاصول الناجمة عن عقود التأمين

6-الاصول البيولوجية المسجلة بالقيمة العادلة

7-الاصول المحتفظ بها برسم البيع

Front 8

ينطبق المعيار على ما يلي

Back 8

1-الشركات التابعه و الشركات الزميلة و الشركات المشتركة

2-الممتلكات و المصانع و المعدات

3-الاصول غير الملموسة و الشهرة

4-العقارات الاستثمارية المسجلة بسعر التكلفة

Front 9

تعريف المصطلحات الرئيسية

Back 9

المبلغ القابل للاسترداد للاصل او وحدة توليد النقد=القيمة العادلة للاصل -تكاليف البيع او قيمة الاستخدام ايهما اعلى

قيمة الاستخدام = القيمة الحالية المخصومة للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعه ان تنجم عن اصل او وحدة توليد نقدية

وحدة توليد النقد = اصغر مجموعة من الاصول التي يمكن تحديدها و التي تولد تدفقات تقدية بصورة مستقلة عن التدفقات من اصول اخرى

Front 10

يتحتم على النشأة ان تقيم في تاريخ ميزانية اذا كان هناك مؤشر عن وجود انخفاض قيمة الاصل

حتى لم يكن هناك مؤشر عن اخفاض قيمة الاصل يتعين اختبار الاصول التالية :

الحالات التي قد تشير الى انخفاض قيمة الاصل:

اذا كان هناك مؤشر عن انخفاض قيمة الاصل قد يكون هناك حاجة لتعديل العمر الانتاجي للاصل او استهلاكه او العمر المتبقي

Back 10

1-اصل غير ملموس ذو عمر انتناجي غير محدد

2-اصل غير ملموس لكنه غير متوفر بعد للاستخدام

3-شهرة تم استملاكها في عملية معيتة لاندماج اعمال

المصادر الخارجية : ارتفاع اسعار الفائدة في السوق

تراجع القيمة السوقية

التغيرات الاقتصادية ,القانونية ,التقنية التي كان لها اثر سلبي على المنشأة

5-تقييم المبلغ المسجل لصافي الاصول باكثر من قيمة المنشأة في سوق الاوراق المالية

المصادر الداخلية

1-الاضرار المادية التي تلحق بالاصل او تقادمه او كونه اصبح غير مستخدم

او اذا تعرض الاصل لنكسات خلال الفترة

اذا كان هناك تراجع او انخفاض كبير في التدفقات النقدية المتولدة

Front 11

يعرض المعيار 36 الكيفية التي فيها تستطيع المنشأة تحديد القيمة العادلة -تكاليف البيع

Back 11

1-ان يكون هناك اتفاقية شراء و بيع يمكن استخدام السعر الوارد في الاتفاقية مطروح منها تكلفة البيع

2-يمكن استخدام السعر الموجود في سوق نشط - تكاليف التصرف

3-يمكن ان تستند القيمة العادلة مطروح تكاليف البيع الى افضل المعلومات المتوفرة التي تعكس العائدات ااتي يمكن الحصول عليها من التصرف بالاصل في معاملة على اساس تجاري

Front 12

عند حساب قيمة الاستخدام لا بد من استخدام العناصر التالية

Back 12

تقديرات التدفقات النقدية المستقبلية التي من المتوقع الحصول عليها من الاصل

اية تغيرات محتملة قد تحدث في مبلغ او توقيت التدفقات

الشكوك المتأصلة في الاصل

القيمة الزمنية للاموال المتمثلة في سعر الفائدة الخاي من المخاطر السائدة في السوق

Front 13

التدفقات النقدية المستقبلية:

Back 13

يجب ان لاتشمل التدفقات النقدية المستقبلية تدفقات واردة او صادرة من التشاطات التمويلية او مقبوضات او مدفوعات ضريبة دخل

يجب ان تشمل عوائد التصرف المقدرة من الاصل

فاذا كان هناك تدفقات نقدية مستقبلية بعملة اجنبية فانه يجب تقديرها بتلك العملة و تخصم باستخدام سعر مناسب بتلك العملة ثم تحويل الرقم الناتج باستخدام سعر الصرف في تاريخ حساب قيمة الاستخدام

Front 14

معدل الخصم

Back 14

معدل الخصم الذي يستخدم في قياس قيمة الاستخدام هو معدل ما قبل الضريبة الذي يعكس تقييمات

السوق الحالية للقيمة الزمنية للاموال

و المخاطر المتعلقة بالاصل التي لم يتم بعد تعديل التدفقات النقدية المستقبلية