Use LEFT and RIGHT arrow keys to navigate between flashcards;
Use UP and DOWN arrow keys to flip the card;
H to show hint;
A reads text to speech;
18 Cards in this Set
- Front
- Back
|
Financieel instrument |
Een overeenkomst tussen twee of meer partijen die bij de ene partij leidt tot een financieel actief en de andere partij tot een eigen vermogensinstrument of een verplichting |
|
|
Financiële activa |
- Schuldinstrumenten - Derivaten - Eigen-vermogensinstrumenten |
|
|
Schuldinstrumenten |
- SPPI-test - Businessmodel test |
|
|
Eerste waardering financieel instrument |
Eerste waardering vindt plaats tegen reële waarde. Het meenemen van transactiekosten hangt af van de vervolgwaardering |
|
|
Schuldinstrumenten (waardering) |
- Geamortiseerde kostprijs - Fair value OCI (met recycling) - Fair value P&L |
|
|
Derivaten (waardering) |
Fair value P&L |
|
|
Eigen vermogensinstrumenten (waardering) |
- Fair value P&L - Fair value OCI (zonder recycling) |
|
|
Kenmerken derivaat |
- geen of geringe investering - waarde ontwikkeling afhankelijk van primair financieel instrument - afwikkeling in de toekomst |
|
|
Geamortiseerde kostprijs |
- bij de waardering wordt rekening gehouden met de annuïtaire amortisatie van agio/disagio - het contant maken van de toekomstige kasstromen tegen de effectieve rente |
|
|
Effectieve rente |
- de marktrente bij aangaan van het contract |
|
|
Expected credit löss model (IFRS 9) |
Stap 1: verwacht verlies komende 12 maanden nemen en rente over lening zonder afwaardering Stap 2: verwacht verlies nemen gedurende gehele looptijd en rente over lening zonder afwaardering Stap 3: verwacht verlies nemen gedurende gehele looptijd en rente over leningbedrag na afwaardering |
|
|
Invites credit löss model (RJ 290) |
De onderneming beoordeelt iedere balansdatum of sprake is van een een objectieve aanwijzing voor bijzondere waardevermindering van het financieel actief |
|
|
Saldering activa en passiva |
Indien de onderneming de beschikking heeft over een deugdelijk juridisch instrument voor gesaldeerde afwikkeling en het stellige voornemen bestaat het saldo als zodanig netto of simultaan af te wikkelen, dienen het financieel actief en passief te worden gesaldeerd |
|
|
Samengesteld financieel instrument |
Splitsing in eigen-vermogenscomponent en vreemd-vermogenscomponent |
|
|
Embedded derivaat (voorwaarden splitsing, IFRS 9 enkel financiële verplichtingen) |
1. Geen nauw verband tussen de economische kenmerken en risico’s van het in een contract besloten derivaat en de economische risico’s en kenmerken van het basiscontract 2. Afzonderlijk instrument met dezelfde voorwaarden als in het contract besloten derivaat zouden voldoen aan de definitie van derivaat 3. Het samengestelde instrument wordt niet gewaardeerd tegen reële waarde met verwerking van veranderingen in de reële waarde in de winst-en-verliesrekening |
|
|
Hedge-accounting (doel) |
Het doel van hedge-accounting is om resultaten van het afdekkingsinstrument en de afgedekte positie gelijktijdig in de winst-en-verliesrekening te verwerken, om op die wijze de afdekking van een risico tot uitdrukking te brengen |
|
|
Hedge-accounting modellen |
- kostprijshedge > afdekkingsinstrument wordt geherwaardeerd voor zover de afgedekte positie in het resultaat wordt verantwoord - reële waarde hedge > waardemutatie naar w-&-v - cash flow hedge > waardemutatie naar het eigen vermogen, tot moment afwikkeling - netto-investering in een buitenlandse entiteit |
|
|
Criteria hedge-accounting |
1. formele documentatie aangaan contract 2. Duidelijk definiëren hedgerelatie 3. Hedge moet effectief zijn (bandbreedte 80% - 125%) 4. Verwacht transacties moeten hoogstwaarschijnlijk zijn |
