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TESTES DE OBSERVÂNCIA OU EXAMES DE ADERÊNCIA?
Visam à obtenção de razoável segurança de que os
procedimentos de controle interno estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento e
cumprimento.
TESTES SUBSTANTIVOS?
isam a obtenção de evidências quanto à Suficiência,
Exatidão e Validade dos dados produzidos pelo sistema
contábil da entidade. Dividem-se em:
a) Testes de Transações e Saldos e;
b) Procedimentos de Revisão Analítica
Testes de observância -> Compra de Estoques
a) Compra de Estoques - O Auditor verifica se existem pessoas com a
incumbência de detectar a necessidade de reposição de estoques e
efetuar a solicitação para aquisição destes, com vistas a que sempre
seja mantida uma quantidade mínima de produtos (no caso de
sociedades industriais) ou de mercadorias (tratando-se de sociedades
comerciais). Evita-se, assim, que eventuais pedidos de clientes não
sejam atendidos por insuficiência dos bens de venda.
Testes de observância ->Levantamento de Preços e Seleção de Fornecedores
Levantamento de Preços e Seleção de Fornecedores - Auditor
verifica se existem pessoas na entidade com a responsabilidade de
efetuar o levantamento de preços e a seleção de fornecedores,
procurando as melhores opções de compra para reposição dos estoques
Testes de observância -> Autorização para Emissão de Ordens de Compra
O Auditor
verifica se existem pessoas na entidade com a tarefa de autorizar as
aquisições de estoques, por meio da emissão de ordens de compra.
Testes de observância -> Recepção de Guarda dos Estoques
O Auditor verifica se existem
pessoas na entidade com a incumbência de recepcionar e guardar os
estoques e os documentos de emissão dos fornecedores, como Notas
Fiscais, Faturas e Duplicatas.
Testes de observância -> Registro Contábil das Aquisições e Baixas
O Auditor verifica se
existem pessoas na entidade com a incumbência de efetuar os registros
contábeis relativos às aquisições de estoques, liquidação das obrigações
com os fornecedores e baixa nos bens vendidos.
Testes de observância -> Controle de Contas a Pagar
O Auditor verifica se existem pessoas
na entidade com a incumbência de controlar os prazos de vencimento
das compras a prazo.
Testes de observância -> Pagamento das Compras
O Auditor verifica se existem pessoas
na entidade com a responsabilidade de efetuar os pagamentos das
aquisições de estoques efetuadas a prazo
Os Testes Substantivos dividem-se em:
a) Testes de Transações e Saldos
b) Procedimentos de Revisão Analítica
inspeção?
inspeção – exame de registros, documentos e de ativos
tangíveis;
observação?
acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execução
investigação e confirmação?
obtenção de informações
junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação,
dentro e fora da entidade;
cálculo?
conferência da exatidão aritimética de
documentos comprobatórios, registros e demonstrações
contábeis e outras circunstâncias; e
revisão analítica?
verificação do comportamento de
valores significativos, mediante índices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situação ou tendências atípicas.
O Pedido de Confirmação pode ser Branco ou Preto, o que vem a ser?
1.1. Branco – Quando no pedido não são indicados os valores a serem
confirmados;
1.2. Preto – Quando no pedido são indicados os valores a serem
confirmados.
O Pedido de Confirmação Negativo?
2. Negativo – É o pedido no qual só é solicitada a resposta em caso
negativo, ou seja, a carta somente será respondida caso não tenha
ocorrido a operação que se deseja confirmar. Neste tipo de pedido, em
não havendo a resposta, presume-se que tenha ocorrido a operação
Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve
objetivar as seguintes conclusões
existência – se o componente patrimonial existe em certa
data.
b) direitos e obrigações – se efetivamente existentes em certa
data
c) ocorrência – se a transação de fato ocorreu;
d) abrangência – se todas as transações estão registradas; e
e) mensuração, apresentação e divulgação – se os itens estão
avaliados, divulgados, classificados e descritos de acordo com os
Princípios fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de
Contabilidade.”
Para que o auditor interno analisa a empresa?
Para determinar a natureza (o que) a oportunidade (qunado) e a extensão (quanto) dos procediemntos de auditoria