Auditoria - Aula 1

Front 1

Auditoria de demonstrações contábeis?

Back 1

envolve a obtenção e avaliação de
evidências a respeito das demonstrações contábeis de uma entidade, para emissão
de parecer se sua apresentação está adequada, de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, que, no caso, normalmente são os critérios
estabelecidos

Front 2

Auditoria de Conformidade?

Back 2

envolve obtenção e avaliação de evidências para
determinar se certas atividades financeiras ou operacionais de uma entidade
obedecem a condições, regras ou regulamentos a elas aplicáveis. Nesse tipo de
auditoria, os critérios estabelecidos podem originar-se de várias fontes: normas da
empresa, diretrizes da administração, critérios estabelecidos por credores, etc

Front 3

Auditoria Operacional?

Back 3

envolve a obtenção e avaliação de evidências a respeito
da eficiência e eficácia das atividades operacionais de uma entidade, em
comparação com objetivos estabelecidos. Esse tipo de auditoria algumas vezes é
denominado de auditoria de desempenho ou auditoria gerencial.

Front 4

Tipos de auditoria quanto a profundidade dos exames?

Back 4

1) Auditoria integral
2) Auditoria por testes (amostragem)
3) Revisão analítica -> consiste no exame profundo e minucioso de todo o fluxo dos
controles internos e de exame analítico das operações de determinada natureza
ou de certo período do ano. Nesse último caso, a auditoria se confunde com a
auditoria integral (revisão integral), executada em determinado período do
exercício, ou em relação a certas operações cuja exatidão possa suscitar
dúvidas

Front 5

Tipos de auditoria de acordo com o fim que se destina?

Front 6

Origem da auditoria externa e interna?

Back 6

surgimento da auditoria externa está
associado à necessidade das empresas de captarem recursos de terceiros, constituindo-se em
uma resposta à necessidade de independência do exame das transações da empresa em
relação aos seus dirigentes. A auditoria interna surgiu como decorrência da necessidade de um
acompanhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa, sendo executada
mais para fins administrativos, internos, do que para prestação de contas a terceiros

Front 7

Qual a principal diferença entre a auditoria interna e externa?

Back 7

o grau de
independência que o auditor externo, ou independente, deve manter em relação à entidade
auditada. Essa parece ser a característica mais abordada pela doutrina, afirmando que a
auditoria interna possui menor grau de independência e a auditoria externa maior grau de
independência.

Front 8

Diferenças entre auditoria interna e externa -> responsabilidade do auditor:

Back 8

enquanto o auditor interno realiza auditoria contábil e operacional e tem
responsabilidade trabalhista, o auditor externo realiza somente auditoria contábil
(em regra) e possui responsabilidade civil e criminal.

Front 9

Diferenças entre auditoria interna x externa -> objetivos

Back 9

Interna -> avaliar e aprimorar as normas e controles internos, auxiliando a
administração a alcançar seus objetivos
Externa -> é emitir um
parecer ou uma opinião sobre as demonstrações contábeis

Front 10

Diferenças entre auditoria interna x externa -> fraudes e erros

Back 10

Fraudes e erros.
Interno -> O auditor interno auxilia a Administração a prevenir e detectar
fraudes, porém tem maior papel de assessoramento na prevenção e é obrigado a
informar, sempre por escrito e reservado, indícios ou confirmações de
irregularidades
Externo -> O auditor externo considera a possibilidade de fraudes
relevantes e planeja os exames em função dos riscos. Deve sempre comunicar à
administração da entidade auditada descobertas factuais envolvendo fraude –
dependendo das circunstâncias, de forma verbal ou escrita, tão cedo quanto
possível, mesmo que o efeito potencial sobre as demonstrações contábeis seja
relevante (NBCT 11 – IT 03 – Fraude e erro).

Front 11

Diferenças entre auditoria interna e externa -> Controles internos.

Back 11

Interna -> Auditores internos examinam e contribuem para a eficácia
do sistema de controle interno através de suas avaliações e recomendações,
mas não possuem responsabilidade primária pelo planejamento, implementação,
manutenção e documentação do processo
Externa -> Auditores externos avaliam os
controles internos contábeis, para dimensionar os riscos e os testes substantivos,
porém, podem contribuir com recomendações para seu aprimoramento. Da
mesma forma do auditor interno, os auditores externos não possuem
responsabilidade de implementar e manter controles internos

Front 12

Diferenças entre auditoria interna e externa -> Extensão dos trabalhos.

Back 12

A auditoria interna realiza maior volume de testes e a
auditoria externa menor volume, pois o auditor externo está interessado em erros
que individualmente ou cumulativamente possam alterar de maneira substancial
as informações das demonstrações contábeis.

Front 13

Diferenças entre auditoria interna e externa -> Risco de Auditoria

Back 13

O risco do auditor interno é o de não alcançar os objetivos
do trabalho, especialmente em função do volume e da complexidade das
atividades da área auditada e, portanto, de possíveis limitações e restrições. O
risco do auditor externo é o de emitir uma opinião inadequada sobre
demonstrações contábeis significativamente errôneas ou com distorções
relevantes, que não tenham sido detectadas pelos procedimentos de auditoria.
Esses riscos são dimensionados na fase de planejamento da auditoria e
reavaliados durante a execução dos exames.

Front 14

Diferenças entre auditoria interna e externa -> Uso de especialistas.

Back 14

Tanto os auditores internos como os auditores externos
podem utilizar trabalhos de especialistas. Ao planejarem os trabalhos, devem
avaliar os riscos e definir a necessidade do uso de especialistas.

Front 15

Diferenças entre auditoria interna e externa -> Procedimentos.

Back 15

Existem procedimentos comuns, como por exemplo, a
verificação de contingências ativas e passivas, pois tanto as normas da auditoria
interna como as da externa exigem a sua verificação, e procedimentos
específicos da auditoria interna e da auditoria externa. Por exemplo, a solicitação
de carta de responsabilidade e a avaliação de eventos subseqüentes são
procedimentos específicos da auditoria externa.

Front 16

Diferenças entre auditoria interna e externa -> Técnicas de auditoria

Back 16

Externo -> inspeção, observação, investigação e
confirmação, revisão analítica e cálculo para aplicar testes de observância e
testes substantivos.

Interno -> utilizase
da inspeção, da observação e da investigação e confirmação para aplicar
testes de observância, visando a testar o funcionamento e a eficácia de controles
internos.

Diferença -> externo tem revisão analítica e cálculo e aplica também testes substantivos

Front 17

Quais são os testes de auditoria?

Back 17

1) Testes de observância: observa os controles INTERNOS e não o registro corretos das transações, são testes de controles ou procedimentos -> geralmente entrevista e observação

2) Testes substantivos -> verificam os dados produzidos pelo SISTEMA CONTÁBIL da empresa -> geralmente rastreamento e análise contábil.

Front 18

Quais empresas estão obrigadas a auditoria interna e externa?

Back 18

A interna é uma decisão da empresa, se os estatutos e etc dispuserem...
A externa algumas por lei, como as SA

Front 19

Difierenças entre auditoria e perícia contábil:

Back 19

1) Perícia fato ou conjunto de fatos -> auditoria toda a escrituração de determinado período
2) Perícia analisa profundamente tudo -> auditoria pode usar amostragem
3) Na perícia não se espera orientações de procedimentos, apenas o resultado.

Front 20

Para que serve um laudo pericial?

Back 20

levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil

Front 21

Na perícia, o que é a vistoria e o que é a indagação?

Back 21

13.4.1.2 – A vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.

13.4.1.3 – A indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto da perícia.

Front 22

Em que situações é emitido em que são emitidos
Parágrafos de Ênfase no Parecer dos Auditores Independentes?

Back 22

1) Incertezas: Quando reveladas adequadamente pela administração da
entidade em notas explicativas.

2) Eventos Subseqüentes: Quando não revelados em notas explicativas
ou ajustados adequadamente nas demonstrações contábeis.

3) Quando constatar que há evidências de riscos na continuidade normal
das atividades da entidade,

Front 23

Riscos de Amostragem

Superdependência?

Back 23

O auditor pensa que os controles internos são mais confiáveis do que de fato são e determina quantidade de procedimentos superiores ao ideal

Front 24

Riscos de amostragem

subdependência

Back 24

O auditor pensa que os controles internos são menos confiáveis do que realmente são e determina uma quantidade de testes maiores que a necessária.

Front 25

Erro
Tolerável

Back 25

é a taxa máxima de erro (desvio) que o Auditor está disposto
a aceitar sem ter que alterar o nível de confiança no Sistema de
Controles Internos da entidade.

Front 26

Erro Esperado

Back 26

é estimado com base em diversos fatores, tais como os
resultados dos testes do ano anterior e o ambiente geral de controle da
empresa.
A taxa de Erro Esperado não deve ser igual ou superior à taxa do Erro
Tolerável.